 Когда дела в компании идут не так гладко, как раньше, особенно тяжким бременем на нее ложатся налоги. Самое время подумать о бизнесе в тех странах, где ставки не столь высоки. Но существует ли налоговый рай? Автор статьи Игорь Шильников узнал, как обстоят дела в разных уголках мира.
Обсуждение кризисной экономической ситуации и разговоры о поиске тихих гаваней привели к мысли о поиске места, где реальному бизнесу должно быть достаточно комфортно с точки зрения налоговой нагрузки развивать этот самый бизнес. В какой стране для производственного предприятия налоговая нагрузка может считаться наиболее низкой? За основу рассмотрения альтернатив были взяты данные по странам Организации экономического сотрудничества и развития за 2009 год. Из общего списка 30 государств были исключены США как некая особая экономика – самая большая, эмитирующая на сегодняшний день мировую резервную валюту, но добавлена Россия. Изначально сравниваются ставки двух налогов – налога на добавленную стоимость или его аналога и налога на прибыль или его аналога. Ставки налога на добавленную стоимость или налога с продаж как его аналога Ранг | Страна | НДС / НсП* | 1 | Канада | 5,00 | 1 | Япония (2008) | 5,00 | 2 | Швейцария | 7,60 | 3 | Австралия | 10,00 | 3 | Южная Корея | 10,00 | 5 | Новая Зеландия | 12,50 | 6 | Великобритания | 15,00 | 6 | Люксембург | 15,00 | 6 | Мексика | 15,00 | 9 | Испания | 16,00 | 10 | Россия | 18,00 | 10 | Турция | 18,00 | 12 | Германия | 19,00 | 12 | Греция | 19,00 | 12 | Нидерланды | 19,00 | 12 | Словацкая Республика | 19,00 | 12 | Чешская Республика | 19,00 | 17 | Франция | 19,60 | 18 | Австрия | 20,00 | 18 | Венгрия | 20,00 | 18 | Италия | 20,00 | 21 | Бельгия | 21,00 | 21 | Португалия (2008) | 21,00 | 23 | Ирландия | 21,50 | 24 | Польша | 22,00 | 24 | Финляндия | 22,00 | 26 | Исландия | 24,50 | 27 | Дания | 25,00 | 27 | Норвегия | 25,00 | 27 | Швеция | 25,00 | | | | | Медиана | 19,00 | | Мода | 19,00 |
Россия со своей стандартной ставкой НДС имеет ранг 10, занимая место как выше медианы, которая делит множество ставок на две части – выше и ниже медианы, так и выше моды как наиболее типичного, часто встречающегося значения.
Если страны с одинаковыми ставками сгруппировать, то Россия вместе с Турцией окажется в седьмой группе. В этом списке хорошо видна восьмая группа, ставка налога в которой представляет собой моду. Группа | Страна | 1 | Канада, Япония | 2 | Швейцария | 3 | Австралия, Южная Корея | 4 | Новая Зеландия | 5 | Великобритания, Люксембург, Мексика | 6 | Испания | 7 | Россия, Турция | 8 | Германия, Греция, Нидерланды, Словацкая Республика, Чешская Республика | 9 | Франция | 10 | Австрия, Венгрия, Италия |
На первом месте Канада и Япония, налогом на потребление в которых является налог с продаж. Важно понимать, что сравниваются только стандартные ставки. Многие страны делают значительные исключения как для различных территорий, так и для разных товаров и услуг. Кроме того, указанная для Великобритании ставка 15% является временной, «антикризисной», ставка будет возвращена к уровню в 17,5% в 2010 году. Более того, для корректности сравнения необходимо убедиться в идентичности налоговой базы. В данном же случае ставится задача лишь выбрать юрисдикции, заслуживающие более пристального внимания при выборе места размещения бизнеса.
Ставки налога на прибыль (налога на доходы корпораций) Ранг | Страна | НП / НД* | 1 | Ирландия | 12,50 | 2 | Исландия | 15,00 | 3 | Польша | 19,00 | 3 | Словацкая Республика | 19,00 | 5 | Венгрия | 20,00 | 5 | Россия | 20,00 | 5 | Турция | 20,00 | 5 | Чешская Республика | 20,00 | 9 | Швейцария | 21,17 | 10 | Южная Корея | 24,20 | 11 | Австрия | 25,00 | 11 | Греция | 25,00 | 11 | Дания | 25,00 | 14 | Нидерланды | 25,50 | 15 | Финляндия | 26,00 | 16 | Швеция | 26,30 | 17 | Португалия (2008) | 26,50 | 18 | Италия | 27,50 | 19 | Великобритания | 28,00 | 19 | Мексика | 28,00 | 19 | Норвегия | 28,00 | 22 | Люксембург | 28,59 | 23 | Австралия | 30,00 | 23 | Испания | 30,00 | 23 | Новая Зеландия | 30,00 | 26 | Германия | 30,18 | 27 | Канада | 31,32 | 28 | Бельгия | 33,99 | 29 | Франция | 34,43 | 30 | Япония (2008) | 39,54 | | | | | Медиана | 26,15 | | Мода | 20,00 |
Мода ставок налога на прибыль составляет 20%. В группу стран с таким налогом входят Венгрия, Россия, Турция, Чешская Республика. Медиана ставки – 26,15%. Налог на прибыль – это прямой налог на бизнес, в то время как налог на добавленную стоимость или налог с продаж – налог на потребление.
Группировка стран по уменьшению ставок налога на прибыль выглядит следующим образом. Группа | Страна | 1 | Ирландия | 2 | Исландия | 3 | Польша, Словацкая Республика | 4 | Венгрия, Россия, Турция, Чешская Республика | 5 | Швейцария | 6 | Южная Корея | 7 | Австрия, Греция, Дания | 8 | Нидерланды | 9 | Финляндия | 10 | Швеция |
На диаграмме представлено распределение стран по уровням ставок НДС и налога на прибыль. Оси представляют собой медианные значения. Можно выделить правый верхний квадрант плоскости как область с высоким налогообложением и левый нижний как область с низким налогообложением. Однако однозначного вывода сделать нельзя в отношении стран, расположившихся, к примеру, в правом нижнем квадранте. Смоделируем условную компанию с показателями в неких условных единицах: Валовая выручка с косвенным налогом на товары и услуги (с НДС, налогом с продаж) – 200.
Валовые промежуточные материальные затраты (с НДС, налогом с продаж) – 100.
Валовые затраты на персонал с налогами на заработную плату, выплачиваемыми работодателем – 40.
Прочие затраты, по которым нет обложения НДС (налогом с продаж), например проценты по кредитам, амортизация – 12.
http://www.e-xecutive.ru/finance/announcement/1288106/
Архив статей
|
|
